Fazer negócios no exterior está longe de ser uma forma nova e comprovada de investimento. É utilizado por empresários de todo o mundo, principalmente porque os investimentos estrangeiros em quase todos os países estão sob proteção especial. A Alemanha é um dos países mais atraentes para fazer negócios. Mas é importante conhecer as formas organizacionais e jurídicas de propriedade na Alemanha: a escolha certa de uma delas para registrar uma empresa pode ser um fator determinante para o sucesso de um negócio.
Fazendo negócios na Alemanha
Por que a Alemanha é tão atraente para investimentos estrangeiros e negócios em geral?
- Em primeiro lugar, garantiu o cumprimento dos procedimentos legais para a atividade empresarial e dos direitos que são atribuídos aos empresários estrangeiros pela legislação alemã.
- Em segundo lugar, a abertura do mercado alemão e europeu em geral para a venda de produtos manufaturados e serviços.
- Em terceiro lugar, pelo efeito do tratamento nacional para os investimentos estrangeiros (a maioria dos benefícios para as empresas alemãs se aplicam também aos estrangeiros) e a ausência de restrições significativas ao capital estrangeiro.
- Quarto, a variedade de formas organizacionais e jurídicas para registrar uma empresa.
Um investidor estrangeiro pode escolher a forma e o tipo de empresa mais adequados. Na Alemanha, de acordo com o Código Civil (Bürgerliches Gesetzbuch, BGB), existem empresas individuais e parcerias formadas com base na participação pessoal e patrimonial. Falaremos sobre eles a seguir.
E para aqueles que estão interessados nas especificidades de fazer negócios, recomendamos que consulte o artigo "Negócios na Alemanha".
Empresas de capital (patrimônio)
As sociedades de capitais (Kapitalgesellschaft) ou, como também são chamadas na Alemanha, as sociedades anônimas, baseiam-se no modelo de associação ou pooling de capital de seus criadores, que, via de regra, buscam objetivos econômicos.
Todas as sociedades de capital são constituídas sob a forma de pessoas jurídicas, portanto, adquirem os direitos e obrigações associados.
Suas atividades são reguladas pela segunda seção do terceiro livro do Código Comercial Alemão (Handelsgesetzbuch, HGB). Segundo ela, todas essas empresas são constituídas com aporte obrigatório de capital autorizado (Stammkapital), ou seja, prevêem participação acionária. Além disso, todos eles estão sujeitos à inscrição obrigatória no Registro Comercial Alemão.
De acordo com a lei alemã, na República Federal da Alemanha, em particular, essas sociedades de capital podem ser constituídas como:
- sociedades de responsabilidade limitada - GmbH;
- forma simplificada de LLC - mini-GmbH, UG;
- sociedades por ações - AG;
- sociedades por quotas em ações - KGaA;
- European Joint Stock Company - SE.
Propomo-nos a tratar com mais detalhes as formas organizacionais e jurídicas mais comuns.
Sociedade de responsabilidade limitada
Tal como na Rússia, as sociedades de responsabilidade limitada alemãs (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) são a forma mais comum de constituição para constituição de sociedades. No início de 2021, havia 1,15 milhão de LLCs na Alemanha. A regulamentação das suas atividades é efetuada principalmente pela Lei LLC (Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, GmbHG), bem como pelos parágrafos 238-342a HGB.
Segundo eles, LLC é uma pessoa física jurídica com nome próprio, tem uma lista de direitos e é responsável por obrigações financeiras e outras obrigações com sua própria propriedade.
GmbH pode ser fundada por uma ou várias pessoas, e ambas podem ser pessoas físicas e jurídicas. Além disso, até organizações estrangeiras podem ser seus fundadores.
O número de criadores e participantes não é limitado por lei. Toda a responsabilidade dos contribuintes é limitada ao valor de suas contribuições.
O Stammkapital mínimo é de 25.000 €, dos quais pelo menos metade deve ser constituída no momento do depósito do pedido de registo.
Mais sobre isso no artigo "GmbH na Alemanha".
Versão simplificada do LLC
De 01.01.2008 mudanças significativas foram feitas para GmbHG. A Lei de Combate ao Abuso e à Modernização da Lei LLC (Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen, MoMiG) foi adotada, que introduziu uma forma simplificada de LLC no campo jurídico da Alemanha - uma empresa empresarial ou Unterhmergesellschaft hneaftungsbeschrän . A possibilidade de estabelecer uma LLC simplificada está refletida no parágrafo 5a da GmbHG.
A principal diferença entre uma empresa comum e uma simplificada é o tamanho do capital autorizado: para UG, o Stammkapital mínimo começa em 1 €, enquanto para uma LLC comum você precisa de um mínimo de 25.000 €. O segundo ponto de simplificação, de acordo com a cláusula 1a do parágrafo 2 da GmbHG, é a possibilidade de criar um UG de acordo com um procedimento simplificado (aliás, também está previsto para GmbH).
Quanto ao registro, seu procedimento não mudou. Assim, para criar uma empresa na forma de UG, é necessário passar pelo processo de extração de madeira, apresentar requerimento ao tribunal, acertar o nome, denominação, tipos de atividades econômicas, etc.
A lei, aliás, introduz algumas restrições em termos de distribuição de lucros entre os acionistas. Assim, de acordo com a cláusula 3 do parágrafo 5a GmbHG, a UG deve formar um determinado fundo de reserva no valor de 25% do lucro líquido reduzido pelo prejuízo. Esses recursos aumentam o capital autorizado da empresa e podem ser gastos em uma série de finalidades, como compensar déficits ou perdas incorridas no exercício anterior. Se, como resultado da formação de tal fundo, o capital autorizado da UG ultrapassar 25.000 €, ele deve ser transformado em uma GmbH.
Sociedades por Ações
Outra forma de sociedade de capital é uma sociedade anônima, conhecida na Alemanha como aktiengesellschaft (AG). Suas atividades são regulamentadas por uma lei especial sobre sociedades por ações (Aktiengesetz, AktG).
Conforme estabelecido no parágrafo 1 da AktG, as sociedades por ações são pessoas jurídicas, em que a responsabilidade dos acionistas pelas obrigações de uma sociedade por ações é determinada pelo valor e pela participação nas ações que eles detêm.
A AO pode ser formada por um ou mais participantes, que podem ser cidadãos e organizações.
De acordo com o parágrafo 7 da AktG, o montante mínimo da Stammkapital é de 50 mil euros. No momento do registro, a contribuição monetária para as ações deve ser feita no mínimo 25%, e a contribuição patrimonial e a contribuição na forma de direitos de propriedade - integralmente.
As sociedades por ações na Alemanha dividem o seu capital social em ações, cujo valor, se estabelecido de acordo com o parágrafo 8 AktG, não pode ser inferior a 1 €. Se for menor, as ações são consideradas inválidas.
Se as ações não tiverem valor nominal e representarem apenas uma determinada ação do capital social, a percentagem desse capital atribuível a uma determinada ação não pode ser inferior a 1 €.
As ações emitidas estão admitidas à livre circulação no mercado. Seu lançamento e venda permitem atrair investimentos para a empresa.
AG é governado por um conselho de administração, que inclui um ou mais membros. O controlo do conselho de administração, bem como a sua nomeação, é exercido pelo conselho fiscal, que é formado pela assembleia geral de accionistas; o primeiro conselho fiscal, de acordo com o parágrafo 30 AktG, é formado pelos fundadores.
O conselho fiscal deve ter um presidente e pelo menos um vice-presidente. Por tudo isso, AG é uma forma aceitável para a abertura de um grande negócio, caso contrário os custos de sua criação e manutenção não se justificarão.
Parceria limitada em ações
Uma sociedade em comandita, conhecida como kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA), é uma forma mista de sociedade em comandita e sociedade por ações. De acordo com o parágrafo 278 da AktG, é uma entidade legal, que inclui 2 tipos de participantes:
- complementadores - sócios gerais de responsabilidade ilimitada, responsáveis perante os credores com bens próprios;
- sócios comanditários - outros acionistas que não são pessoalmente responsáveis perante os credores da KGaA e são limitados por suas obrigações apenas pelo valor de suas ações.
O Stammkapital mínimo de uma sociedade por quotas, como uma sociedade anônima, é de 50 mil, mas consiste em duas partes: as contribuições dos sócios comanditários e dos sócios comanditários. Ressalte-se que os sócios comanditários, ao contrário dos comanditários, não são obrigados a participar da formação do capital autorizado.
Os complementadores têm uma gama de poderes semelhantes aos do conselho de administração de uma sociedade por ações. Os sócios comanditários, por sua vez, são uma assembleia geral na qual os complementadores têm direito de voto, se forem acionistas.
A KGaA é administrada pelos sócios gerais sob a supervisão de um conselho fiscal formado pela assembleia geral.
Para criar uma sociedade limitada em ações, pelo menos 5 fundadores são necessários.
Devido à presença de responsabilidade pessoal, KGaA não é tão difundido na Alemanha, no entanto, devido ao aumento da capacidade de crédito sob a responsabilidade pessoal dos sócios gerais, este formulário está se tornando cada vez mais popular.
Empresa européia
Outra forma muito promissora de registro de empresa é uma sociedade anônima europeia ou uma empresa europeia, traduzida como Societas Europaea (SE). É constituída de acordo com o Estatuto da Sociedade Europeia, aprovado pelo Regulamento do Conselho da União Europeia n.º 2157/2001 de 8.10.2001.
SE é uma espécie de forma universal de organização empresarial que pode operar no território de qualquer país da UE e, para isso, não necessita de obter uma autorização especial e conceder tratamento nacional. A carta contém as regras básicas para a criação e funcionamento da SE, e também define os aspectos que podem ser regulados pela legislação de cada um dos países.
SE é uma sociedade de responsabilidade limitada. O capital de uma empresa divide-se em ações, cujo valor é o limite da responsabilidade dos seus acionistas.
De acordo com o parágrafo 2º do art. 4º dos Estatutos, o capital social da sociedade deve ser de pelo menos 120 mil euros, embora este nível possa ser aumentado pela legislação nacional de cada país.
Conforme previsto pelo art. 15º dos Estatutos, a constituição da SE é efectuada de acordo com o disposto na legislação aplicável às sociedades anónimas do Estado em que está constituída. Ou seja, a criação de uma sociedade europeia é possível tanto na forma de sociedade por ações como na forma de LLC. Assim, o estabelecimento de SE é possível de várias maneiras:
- criação da sociedade por ações principal ou LLC;
- criação de uma subsidiária JSC ou LLC;
- a fusão de várias sociedades anônimas, caso tenham diferentes países de origem;
- transformação de uma sociedade normal numa empresa europeia. Se tiver filiais em outros países da UE por mais de 2 anos.
SE registrada na Alemanha está inscrita no registro de pessoas jurídicas da República Federal da Alemanha, e também pode ter uma forma organizacional e jurídica mista.
Empresa subsidiária
Qualquer sociedade de capital pode constituir uma subsidiária (Töchtergesellschaft) - neste caso, torna-se uma nova unidade, independente da matriz. A base legal para sua criação está contida nas leis relevantes que regem as atividades de uma forma específica de sociedade de capital: AktG para uma sociedade por ações, GmbHG para uma sociedade de responsabilidade limitada e assim por diante.
A subsidiária é uma empresa independente e com total independência desenvolve as suas atividades económicas e toma decisões. Mesmo que a Tochtergesellschaft na Alemanha seja criada por uma empresa estrangeira, a primeira está, em todo o caso, sujeita às regras estabelecidas na Alemanha.
Filial
As empresas estrangeiras podem abrir uma filial na Alemanha (Zweigniederlassung). Ele, ao contrário da Töchtergesellschaft, não é uma entidade jurídica independente, ainda que os seus poderes lhe dêem alguma liberdade em relação à sede. A sucursal caracteriza-se pela criação de funções semelhantes às da sede, pelo tempo de funcionamento previsto e por uma organização externa: contabilidade própria, fluxo de documentos, contas.
Uma filial geralmente é criada em parcerias, LLCs e JSCs.
O registo de uma sucursal na Alemanha é efectuado no registo comercial da região ou cidade em que o Zweigniederlassung estará localizado.
Para as sucursais de empresas estrangeiras no território da República Federal da Alemanha, aplicam-se as mesmas regras que para as empresas alemãs, mas com alguns acréscimos, uma vez que a sucursal é a sede da empresa na República Federal da Alemanha.
Sociedades pessoais (parcerias)
Parcerias pessoais (Personengesellschaft) é uma forma especial de parceria na qual duas ou mais pessoas físicas e jurídicas podem se unir para atingir objetivos econômicos comuns. Uma parceria pessoal não é uma pessoa jurídica, porém, sem ela adquire facilmente direitos e obrigações. Personengesellschaft tem capacidade jurídica limitada - é uma associação de pessoas com plena capacidade jurídica. Na esmagadora maioria dos casos, a responsabilidade dos sócios não se limita apenas à sua contribuição e estende-se a todos os seus bens, embora algumas formas ainda prevejam restrições.
Entre as formas mais comuns:
- sociedade civil;
- parceria comercial aberta;
- parceria limitada;
- sociedade em comandita com um complimentor - uma pessoa jurídica;
- empresa parceira.
Vamos considerar cada um deles com mais detalhes.
Sociedade civil
A sociedade civil ou Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) é uma forma jurídica de parceria entre duas ou mais pessoas que desejam realizar negócios. GbR é considerada a parceria pessoal mais comum na Alemanha. Isso se deve ao fato de que o GbR se caracteriza pela facilidade de registro e pela simplificação das informações contábeis e fiscais.
Os sócios que fundam e ingressam na sociedade em conjunto tomam decisões e, portanto, assumem responsabilidades também em conjunto. Conforme já mencionado, os membros do GbR, como companheiros pessoais, têm responsabilidade ilimitada com todos os seus bens.
A regulamentação legal da actividade da GbR e do relacionamento entre os participantes é efectuada de acordo com as regras próprias das sociedades e estabelecidas pelos parágrafos 705-740 do BGB, bem como pelo acordo celebrado entre os participantes da sociedade.
Esse memorando de associação é celebrado de forma livre. Também reflete a participação de cada um dos participantes. Aliás, não há necessidade de aporte de capital autorizado.
A gestão da empresa é realizada por todos os seus participantes ao mesmo tempo. Como regra geral, tanto os lucros quanto as perdas são distribuídos entre os participantes da GbR em partes iguais, no entanto, o acordo pode prever uma distribuição diferente. Por não ser pessoa jurídica, a sociedade civil não está inscrita no Registro Comercial.
Parceria comercial aberta
Uma parceria comercial aberta ou offene Handelsgesellschaft (OHG) é outra forma pessoal de sociedade na qual qualquer pessoa física ou jurídica que deseje realizar negócios pode participar. O OHG é regulado pelas cláusulas 105-160 HGB.
Por lei, a contribuição de um sócio pode ser feita para a sociedade em qualquer forma, tanto por propriedade como por seu próprio trabalho. Como todas as empresas privadas, a OHG não é uma pessoa jurídica, mas ao mesmo tempo, de acordo com o parágrafo 124 do HGB, tem a capacidade jurídica e a capacidade de adquirir bens com a correspondente inscrição no registro de direitos como titular.
O OHG é criado a partir de um acordo entre seus participantes, por meio do qual eles determinam as principais métricas de sua cooperação.
Cada participante tem o direito de administrar, representar e controlar as atividades do OHG, inclusive exclusivamente, se tal acordo entre os participantes for alcançado.
Uma parceria comercial está sujeita a inscrição no Registro Comercial e fornece um procedimento de registro mais complexo do que o GbR.
A responsabilidade dos participantes é de particular interesse. De acordo com o parágrafo 128 do HGB, eles são pessoalmente responsáveis, solidariamente, perante os credores da sociedade. Ou seja, a OHG responde pelas obrigações com seus bens e com os dos participantes, que, por sua vez, são solidariamente responsáveis pelas dívidas (cada um igualmente, independentemente da contribuição).
Sociedade em comandita (sociedade em comandita)
A sociedade em comandita ou Kommanditgesellschaft (CoKG, KG) é um tipo de OHG e é objeto da segunda seção do segundo livro do Código Comercial (parágrafos 161-177 HGB).
Portanto, uma sociedade em comandita é uma associação de dois ou mais indivíduos ou organizações, onde há pelo menos um sócio comanditado (complementador) que é responsável pelas obrigações do KG com todos os seus bens, e um sócio comanditário, cuja responsabilidade é limitada por o montante de sua contribuição. A propósito, os camaradas são solidariamente responsáveis.
Com base na regra geral estabelecida pelo parágrafo 164 HGB, apenas os sócios comanditários estão envolvidos na gestão do KG, representação e condução de todos os negócios, e os sócios comanditários são excluídos deste processo - eles só obtêm lucro de acordo com suas contribuições. No entanto, esta disposição pode ser alterada pelo estatuto da parceria.
Apesar da falta de poderes de gestão, os sócios comanditários têm o direito de exigir demonstrações financeiras dos sócios gerais, inclusive eles têm o direito de verificá-las.
Como uma espécie de parceria comercial, a KG está sujeita a inscrição no Registro Comercial. A constituição é efectuada com base em contrato social, sem necessidade de constituição de capital autorizado.
Parceria limitada com complementor - LLC
Uma forma especial de sociedade limitada chamada Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Co. Kommanditgesellschaft ou GmbH & Co.KG, parceria limitada com complementador. A principal característica desta forma de organização é a presença como parceiro (s) pleno (s) de uma empresa sob a forma de LLC (GmbH).
A essência deste projeto é minimizar os riscos econômicos que uma sociedade limitada carrega. Assim, apesar do fato de que os sócios gerais da KG têm responsabilidade ilimitada, se GmbH atuar como tal, a responsabilidade ainda será limitada, uma vez que a LLC é responsável pelas obrigações unicamente pelo que está em sua posse.
A parceria é administrada por meio de uma GmbH, que, por sua vez, pode empregar gerentes diretos. Apesar das vantagens óbvias, a formação de tal parceria requer custos adicionais e relatórios duplos: tanto para LLC quanto para CT.
Parceria
Uma empresa parceira ou partnerschaftsgesellschaft (PartnG) é uma forma de organização profissional de indivíduos que são representantes das profissões liberais. De acordo com o parágrafo 2 § 1 da Lei das Sociedades Anônimas (Gesetz über Partnerschaftsgesellschaften Angehöriger Freier Berufe, Partnerschaftsgesellschaftsgesetz, PartGG), esses representantes das profissões liberais devem incluir pessoas que exerçam atividades profissionais independentes e sejam médicos, dentistas, veterinários, psicólogos, advogados, advogados de patentes, consultores, contadores, arquitetos, pilotos, jornalistas, repórteres e assim por diante.
A empresa parceira é constituída com base em um contrato de parceria e posteriormente é registrada em um cadastro especial (Partnerschaftsregister).
As relações entre os sócios são regidas pelas disposições do contrato celebrado entre eles. Eles têm responsabilidade solidária e ilimitada pelas obrigações da empresa. Ao mesmo tempo, de acordo com §8 PartGG, os parceiros podem estabelecer a responsabilidade de cada um deles por erros profissionais.
Empresa privada
Na Alemanha, assim como na Rússia, existe a iniciativa privada. Um empresário individual (Einzelunternehmer) ou uma empresa atua como uma forma de organização, representada por uma pessoa física que não é representante da profissão liberal, em cujo nome todas as atividades comerciais são conduzidas.
O IE, na verdade, é a forma mais simples de organização empresarial na Alemanha. Além disso, essa empresa não pode ser considerada uma entidade jurídica nem uma unidade económica independente. Toda a capacidade jurídica do einzelunternehmer está diretamente relacionada ao seu único participante, portanto, ele assume toda a responsabilidade.
Uma empresa privada é considerada constituída a partir do momento da notificação da sua criação à entidade competente da região onde se encontra. Se o empresário individual for comerciante, também deve estar inscrito no registo comercial.
Impostos comerciais na Alemanha
Um dos tópicos mais importantes para futuros proprietários de empresas é a tributação. Os impostos podem se tornar um fator decisivo fundamental, não apenas na escolha de uma forma jurídica, mas também na decisão de iniciar um negócio. Portanto, os principais impostos na Alemanha incluem:
- O imposto sobre as sociedades (Koerperschaftsteuer) ou o imposto sobre o rendimento das sociedades é pago pelas sociedades comerciais a uma taxa uniforme de 15,825%.
- O imposto comercial (Gewerbesteuer) é um imposto local sobre organizações comerciais, cobrado a uma alíquota de 14-17,15% dos lucros, dependendo da localização da organização.
- IVA (Mehrwertsteuer), que incide sobre todas as transações que envolvem a compra e o fornecimento de bens e serviços na Alemanha, bem como sobre a importação de bens para a UE. A taxa geral é de 19%, porém existem taxas reduzidas para muitos produtos.
- Imposto de renda de pessoa física (Einkommnsteuer) - pago por pessoas físicas, inclusive com receitas de atividades comerciais, é calculado a uma alíquota progressiva em função do montante da receita.
Obviamente, não são todos os tipos de impostos. Você pode aprender mais sobre eles no material "Tributação na Alemanha".
Formas de propriedade disponíveis para não residentes
Considerando tudo isso, podemos tirar uma conclusão óbvia: investir seus próprios fundos na Alemanha para os russos e todos os outros que não residam permanentemente em seu território só é possível na forma de criação de uma empresa - uma pessoa jurídica. Assim, as formas de organização disponíveis incluem:
- LLC e sua versão simplificada (GmbHб UG);
- sociedade por ações (AG);
- Empresa europeia (SE).
A oportunidade de abrir um empresário individual na Alemanha para os russos certamente existe, mas eles devem ser residentes na República Federal da Alemanha e, para isso, devem residir permanentemente no país ou permanecer nele por pelo menos 183 dias por ano.
Imigração de negócios para a Alemanha
Muitos, querendo ter seu próprio negócio na Alemanha, decidem pela imigração de negócios. Além disso, existem todos os pré-requisitos legais para isso: de acordo com o § 21 da Lei de Residência, Emprego e Integração de Estrangeiros (Aufenthaltsgesetz, AufenthG), se um estrangeiro deseja exercer uma atividade empresarial, para esse efeito pode obter uma residência adequada licença na Alemanha.
Mais sobre ele no material " Essa autorização de residência, conforme definida no parágrafo 4 do parágrafo 21 AufenthG, pode ser emitida por três anos, após os quais, se a atividade comercial for bem-sucedida, o imigrante a negócios receberá uma autorização de residência (residência permanente). De acordo com o parágrafo 1 do § 21 AufenthG, uma autorização de residência é emitida para um estrangeiro se: O artigo "Imigração de negócios" contará mais sobre os requisitos para imigrantes de negócios estrangeiros. Resumindo, notamos que qualquer estrangeiro, se quiser, pode abrir um negócio na Alemanha.Se ele não for residente na Alemanha, apenas as formas jurídicas e organizacionais de propriedade típicas das pessoas jurídicas estarão disponíveis para ele. Para estabelecer uma sociedade unipessoal ou parceria comercial, você deve se mudar para a Alemanha. No entanto, existem todos os pré-requisitos para isso: por exemplo, aqueles que desejam se tornar um empresário privado, a Alemanha pode emitir uma autorização de residência.Conclusão
