Impostos na China para pessoas físicas e jurídicas

Em termos de solidez financeira, a China pode argumentar com segurança com os Estados Unidos e até mesmo entrar em confrontos comerciais com eles. No entanto, em 1978, o Império Celestial tinha posições iniciais bastante modestas e, para realizar o notório "milagre" do Partido Comunista e de Deng Xiaoping pessoalmente, ele teve que empreender reformas legislativas significativas. Este processo ainda não acabou. As autoridades da República Popular estão tentando evitar a estagnação por todos os meios, incluindo a redução de impostos na China com o objetivo de relançar o crescimento do PIB e atrair investidores.

Tipos de impostos

A lista de impostos e taxas na RPC é bastante grande. Os principais podem ser considerados:

• imposto de renda (da renda de pessoas físicas e lucros de entidades comerciais);
• CUBA;
• impostos especiais de consumo;
• taxas associadas à compra e utilização de bens imóveis: à posse de bens imóveis, à aquisição de habitação e de comércio, à aquisição de veículos e à sua utilização, à transmissão da propriedade e à valorização dos terrenos;
• taxas adicionais para a realização de atividades: taxas para construção urbana, para parcelas agrícolas alocadas para o desenvolvimento, para o uso de áreas urbanas, pagamentos de recursos para o desenvolvimento de depósitos;
• contribuições específicas: imposto de compra para processamento de folha de tabaco, cobrança de contribuintes de IVA para educação);
• imposto de selo.

Deve-se ter em mente que existem várias dezenas de zonas econômicas na China, em cujo território foram introduzidas condições de tributação preferencial e preferências aduaneiras. Além disso, existem também regiões administrativas especiais (RAE) Hong Kong, Taiwan e Macau, cujo sistema fiscal é aprovado pela legislação nacional da RAE no quadro da ideia de "um país, dois sistemas".

Impostos comerciais

Em 30 de outubro de 2021, o Conselho de Estado da República Popular da China decidiu finalmente abolir o imposto sobre as empresas, que estava em vigor desde 1993. A obrigação foi cobrada sobre o faturamento (receita) bruta de prestação de obras e serviços. Com o início das reformas e os primeiros sucessos dos programas-piloto de transição para o IVA, a obrigação perdeu relevância.

A partir de 2021, o setor comercial paga:

• imposto de renda corporativo (imposto de renda corporativo) - uma alíquota padrão de 25%;
• IVA (IVA) - a alíquota máxima a partir de 1º de abril de 2021 foi reduzida para 13%;
• obrigações fiscais de recursos (imposto sobre recursos);
• pagamentos de agência para imposto de renda pessoal (imposto de renda) sobre a renda do pessoal contratado e contribuições sociais;
• imposto sobre o consumo (imposto especial de consumo);
• contribuições para certos tipos de atividades comerciais (construção, importação de mercadorias, indústria de transformação).

Impostos sobre a propriedade

As contribuições de proprietários e usuários são de responsabilidade das autoridades locais. Os princípios gerais para o pagamento de impostos sobre edifícios comerciais e habitacionais são os seguintes:

• a base de tributação é o valor do objeto, reduzido por uma dedução no valor de 10 a 30% do valor original;
• se as instalações forem arrendadas, os pagamentos regulares do arrendatário estão sujeitos a tributação;
• o pagador é o dono da estrutura ou seu gerente real (quando uma disputa está aberta a respeito da propriedade ou o direito de propriedade não foi estabelecido);
• a alíquota depende de como a base tributária é determinada: 1,2% do custo de aquisição ajustado ou 12% do valor do aluguel.

O Regulamento do Imposto sobre Imóveis Temporários dá aos governos provinciais e municipais o poder de determinar o valor exato da dedução fiscal do custo original. Edifícios e estruturas localizadas em territórios classificados como áreas rurais estão isentos do pagamento de impostos.

Mecanismos de tributação da renda de pessoas físicas

A taxa e a fórmula de cálculo das obrigações fiscais das pessoas físicas dependem do tipo de lucro recebido. Levando em consideração as últimas reformas e uma redução da carga fiscal, o imposto de renda na China em 2021 se parece com isso.

Tipo de recebimento	Porcentagem de deduções de acordo com a lei atualizada	Benefícios e deduções
Remuneração de mão de obra contratada	Taxa progressiva de 3% (para salários abaixo de RMB 36.000 por ano) a 45% (para valores anuais acima de RMB 960.000)	Tanto RMB 5.000 mensais quanto RMB 60.000 uma vez por ano são excluídos da renda tributável.
Renda passiva (juros, royalties e dividendos)	0.2	Benefícios separados não são fornecidos
Pagamentos de aluguel	0.2	A matéria coletável antes da determinação da obrigação é reduzida em 20%. Fórmula: imposto = (renda bruta menos 20%) * 20%
Lucro sob contratos de construção e receita de entidades comerciais e industriais individuais	Imposto progressivo de 5% (o valor da renda anual é inferior a 30.000 RMB) a 35% (para um faturamento de 500.000 mais RMB)	Os custos operacionais razoáveis ​​são excluídos da compensação monetária total recebida

O dever de calcular o imposto de renda pessoal na China cabe ao agente (a pessoa que paga a remuneração) quando se trata de salários ou transferências em favor de um não residente. Os demais destinatários declaram um compromisso e pagam impostos por conta própria.

Impostos indiretos - IVA e impostos especiais de consumo

Até 2021, todos os rendimentos provenientes da prestação da maior parte dos tipos de trabalhos e serviços estavam sujeitos ao imposto profissional, o que dificultava a sua exportação e conduzia à dupla tributação dos rendimentos dos não residentes. Levando em consideração o potencial de exportação da China, as autoridades do país iniciaram o processo de transição para um tipo mais progressivo de imposto sobre commodities - o IVA.

No final de 2021, a regra do imposto sobre as empresas tinha perdido completamente o seu efeito e, de acordo com o Regulamento Temporário atualizado, o IVA na China passou a ser a principal obrigação indireta.

A taxa de imposto padrão foi reduzida para 13% a partir de 1º de abril de 2021. Ao exportar, o vendedor pode usar uma taxa de 0% para então solicitar o reembolso do empréstimo à Administração Geral de Impostos da RPC.

Os impostos sobre o consumidor (impostos especiais de consumo) são cobrados sobre a compra de bens licenciados - tabaco, álcool, cosméticos, produtos petrolíferos altamente refinados, joias, pirotecnia (14 itens no total). Não foram introduzidas taxas generalizantes, a obrigação é cobrada por unidade de mercadoria ou volume de produtos. Cobrado de fabricantes, importadores e vendedores de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo.

Tributação de lucros e volume de negócios de empresas

As empresas comerciais na China deduzem parte dos seus lucros ao orçamento a taxas que dependem da situação fiscal, da dimensão da empresa e do tipo de actividade. A lei e os regulamentos sobre a cobrança de imposto de renda de entidades empresariais estabelecem:

• taxa geral 25%;
• empresas pequenas / marginais devem pagar imposto de renda de 20% (empresas com renda anual não superior a 500 mil yuans, com uma equipe de menos de 80 pessoas e um valor patrimonial de no máximo 10 milhões de yuans);
• as indústrias de alta tecnologia, que são de particular importância para a RPC, pagam 15% das receitas recebidas, deduzidas das despesas.

Embora as autoridades tenham cancelado o imposto sobre vendas na China em 2021, um análogo do imposto sobre vendas ainda existe aqui. O fato é que os contribuintes do IVA na China são divididos em comuns e pequenos.

Estes últimos incluem as entidades empresariais que nos 12 meses anteriores não ultrapassaram o limite de receita de 500 mil yuans para instalações industriais e 800 mil yuans para as restantes. Essas empresas podem recusar-se a ter em conta o IVA a montante e a jusar, mas, ao mesmo tempo, têm de pagar 3% do montante total do volume de negócios.

Tributação para estrangeiros

A política fiscal na China divide as empresas estrangeiras em residentes e não residentes. Aqueles que registraram uma filial ou escritório de representação na RPC podem pagar impostos em uma base comum com os contribuintes locais. Para eles, a taxa de imposto sobre o lucro (receita bruta menos despesas) será de 25% de acordo com o artigo 4 da lei da RPC sobre o imposto de renda corporativo de 2007.

A mesma regra estabelece que as entidades não residentes, das quais o serviço fiscal chinês não tenha recebido informações sobre o autorregistro, devem pagar 20% da remuneração recebida no país.

Para os casos em que uma estrutura comercial estrangeira não tem seu próprio escritório de representação e apenas receita passiva é recebida de fontes na RPC, um mecanismo de dedução fiscal é fornecido por meio de um agente residente a uma taxa de 10%.

Para os indivíduos, em matéria de tributação dos rendimentos, as autoridades da RPC decidiram simplificar os procedimentos fiscais. A partir de 1º de janeiro de 2021, os estrangeiros que passaram 183 dias ou mais na China nos últimos 365 dias podem solicitar um certificado de residência fiscal.

Se o status de residente não for obtido, o salário de um trabalhador estrangeiro (a uma taxa progressiva), a renda passiva na forma de royalties ou dividendos de fontes na RPC a uma taxa de 20% serão tributados.

O agente / fonte deve reter todo o montante da obrigação fiscal da remuneração atribuída ao não residente e transferi-lo para o orçamento.

Taxa alfandegária

A exportação e importação de mercadorias para o território da China são acompanhadas do pagamento de direitos. Com base no Código Aduaneiro da República Popular da China, as tarifas de importação e exportação de bens de consumo e bens comerciais são elaboradas anualmente.

Além disso, o imposto alfandegário sobre produtos de países individuais pode mudar rapidamente dependendo da situação política. Portanto, durante 2018-2019, a China está travando uma guerra de tarifas com os Estados Unidos e atualiza regularmente a lista de tarifas aumentadas.

E ainda, para reduzir os custos das empresas nacionais e da população com a compra dos produtos importados, a RPC vai reduzir os impostos de importação. Por exemplo, desde novembro de 2021, o imposto foi reduzido em 1.585 categorias de bens: a taxa geral caiu de 9,8 para 7,5%.

Os fabricantes chineses dominaram com sucesso os métodos de varejo internacional por meio das principais plataformas de comércio online, como o AliExpress. O crescimento no volume de produtos enviados da RPC indica que isso há muito se tornou uma forma de lucro paralelo para os russos. Portanto, a partir de 2021, uma espécie de imposto é introduzido sobre as encomendas provenientes da China.

Uma taxa de conteúdo de 30% será aplicada a pacotes com mais de 25 kg e com um preço declarado de mais de € 500 por mês. As informações sobre as remessas e os dados de seus destinatários serão enviados ao Serviço Federal de Alfândega da Federação Russa diretamente dos serviços de fronteira da China.

Até 2021, prevê-se reduzir o limite de custos para 200 euros por mês. A vantagem dessa inovação é o combate ao contrabando e à falsificação de produtos.

Imposto sobre o nascimento de crianças na RPC

Os problemas de envelhecimento da nação e o preconceito na composição de gênero em relação à população masculina da China são uma consequência direta do programa de controle de natalidade dos anos 70. O Partido Comunista da RPC foi forçado a revisar o lema "uma família - uma criança" e, a partir de 1º de janeiro de 2021, tornou-se coisa do passado.

Se inicialmente foi planejado conceder licenças gratuitas apenas para os pais que são os únicos filhos de suas famílias, então, em 2021, começaram a surgir propostas para legitimar famílias numerosas e até mesmo estimular o nascimento de novos chineses financeiramente.

O sistema tributário atualizado da China em 2021 não inclui uma taxa fixa para determinar o valor da multa para o segundo filho. Embora inicialmente o tamanho da sanção financeira pudesse chegar a vários salários anuais, foram previstas medidas administrativas na forma de demissão em relação aos servidores públicos.

No entanto, a abolição das punições "draconianas" não empurrou os cidadãos da RPC para um boom demográfico. O alto ritmo de vida, o emprego patológico, os altos custos de criação dos filhos e a falta de apoio social do Estado são os motivos que a maioria dos casais não planejam um novo reabastecimento na família.

Outros pagamentos de impostos

Além das baleias fiscais, como o IVA, imposto sobre o rendimento dos cidadãos e empresas, na RPC existem vários tipos de obrigações mais pequenas e altamente especializadas:

• Imposto sobre a terra - expresso na arrecadação pelo uso de terrenos na cidade (pode chegar a 30 yuans por metro quadrado), bem como no pagamento pela ocupação de terras agrícolas para novas construções: a taxa varia de 5 a 50 yuans por metro quadrado metros e depende da segurança das terras da região aptas para o processamento agrícola.
• Contribuição para compra de carro novo - 10% do custo. Os automóveis do mercado secundário estão isentos de tributação.
• Imposto anual sobre transportes - a alíquota depende do tipo de veículo, as taxas são pagas por pessoas jurídicas e pessoas físicas que possuem motocicletas, automóveis e caminhões, transporte fluvial e máquinas agrícolas.
• Imposto sobre recursos naturais na China - as contribuições são pagas por pessoas jurídicas e empresários que extraem minerais (ouro, fósforo e minérios de ferro, petróleo, gás, etc.) ou utilizam recursos hídricos. A lista de objetos tributáveis ​​e taxas é aprovada pelo governo da RPC; a coleção abrange os trabalhos realizados tanto em terra como na plataforma continental.
• Imposto do selo - pagamento de transações e atos jurídicos que requeiram certificação. Cobrado em um valor fixo para cada documento emitido, certidão estadual ou certidão.
• Imposto sobre construção e reparações urbanas - 1-7% do valor efetivamente pago IVA.

Turistas e empresários que viajam à China de avião devem levar em consideração que as transportadoras aéreas não podem incluir sobretaxa de combustível no custo do voo (sobretaxa pelo risco de aumento do custo do combustível). Como resultado, o custo da excursão pode aumentar significativamente.

Acordos internacionais da RPC sobre tributação

Os interesses econômicos da China vão muito além de suas fronteiras nacionais. Isso também se aplica à atração de investimentos estrangeiros para o país e ao investimento de capital chinês em todo o mundo. A atividade comercial mútua é impossível sem a resolução das questões de dupla tributação e a troca de informações fiscais.

Para evitar que os contribuintes estrangeiros retenham e transfiram impostos na China e na Rússia duas vezes, em 2021 foi assinado um novo acordo entre a RPC e a Federação Russa. A partir de 2021, suas normas incluem receitas da fonte, dividendos e royalties, e também implicam troca mútua de informações.

Até 2021, a RPC já concluiu ou renovou acordos com mais de 100 países do mundo. Acordos sobre a compensação de impostos pagos no território de outro país foram concluídos com os EUA, Alemanha e outros membros da UE, as repúblicas da ex-URSS, a maioria dos países da América do Sul e do Norte, África, Ásia e Oriente Médio .

Pelas peculiaridades da estrutura territorial, a China viu-se obrigada a firmar tais acordos com suas próprias autonomias (Hong Kong, Macau e até mesmo o disputado território da ilha de Taiwan). Na maioria dos casos, a área de atenção dos acordos internacionais inclui o imposto de renda e o imposto de renda de pessoa física.

Alguns dos participantes do sistema econômico internacional concordaram apenas em trocar dados. Entre eles estão Argentina, Liechtenstein, Ilhas Virgens e Cayman, Bahamas, Bermudas e San Marino.

Regras de relatório

A tradicional celebração do Ano Novo na China não tem data fixa e cai no final de janeiro ou início de fevereiro.No entanto, no cálculo dos prazos para apresentação dos relatórios, a RPC adere às regras geralmente aceites do calendário gregoriano, ou seja, o ano fiscal inicia-se a 1 de Janeiro e termina a 31 de Dezembro.

Até o momento, não existe um Código Tributário Chinês unificado, que poderia conter os mesmos requisitos de prazos para apresentação de relatórios anuais, trimestrais ou mensais. Cada regulamento individual ou disposição provisória fornece sua própria estrutura.

Por exemplo, o prazo para apresentação de uma declaração de imposto de renda pessoal depende do tipo de renda recebida e da presença de um agente fiscal:

• relatórios anuais para residentes ao receberem rendimentos de várias localidades (incluindo do estrangeiro) ou para implementar uma dedução preferencial são apresentados de 1 de março a 30 de junho;
• O recebimento de rendimentos ou ganhos passivos sem agente tributário exige que o contribuinte apresente uma declaração por conta própria nos próximos 15 dias a partir da data do pagamento, com o pagamento simultâneo das obrigações de rendimentos.

As pessoas jurídicas são obrigadas a apresentar declarações preliminares de lucros (mensal ou trimestralmente até 15 dias após o término do período), bem como fazer pagamentos antecipados. As contas anuais são apresentadas até 31 de maio do próximo período anual. As declarações de IVA são elaboradas mensalmente, até ao 15º dia do período de calendário seguinte.

Você pode rastrear prazos, usar formulários de relatório online e até mesmo solicitar um adiamento do pagamento de obrigações por meio do Serviço de Consultoria Oficial da Administração Geral de Impostos do Estado da RPC.

Processo por sonegação fiscal

Em comparação com as russas, as medidas chinesas de influência sobre entidades econômicas que não querem pagar impostos são muitas vezes mais rígidas. Há relativamente pouco tempo (mesmo antes de 2021), as pessoas podem ser condenadas à morte por evasão às obrigações fiscais.

A abolição da medida de capital, no entanto, não significa indulgência em relação aos devedores e inadimplentes. À disposição dos serviços fiscais da RPC, outros métodos de punição permaneceram:

• Administrativas - multas que são múltiplos dos valores não declarados. Por exemplo, no caso de reembolso ilegal do IVA à exportação, a sanção pode variar de 1 a 5 vezes a violação e implicar na proibição de reembolso de impostos no futuro; de acordo com o Capítulo V da Lei de Cobrança de Impostos, a multa mínima é de 2.000 yuans.
• Confisco de rendimentos obtidos ilegalmente, além de multa e ordem fiscal.
• Restrição de viagens para fora do país.
• Se o pagador ignora a decisão do tribunal, mas ao mesmo tempo faz grandes compras, as autoridades podem impor um limite em suas despesas pessoais.

O prazo de prescrição para infrações não criminais é de 5 anos.

Se já tiver sido aplicada pena administrativa à entidade empresarial por duas vezes, ao constatar-se novo facto de ocultação de rendimentos, será punida com pena de prisão de 3 a 10 anos. A medida mais estrita está prevista para montantes particularmente elevados de pagamento insuficiente de taxas - mais de 100.000 yuans. O mesmo prazo se aplica aos contrabandistas.

Zonas econômicas livres da RPC

Na década de 1980, a China decidiu liberalizar as condições para investidores estrangeiros. Inicialmente, isso dizia respeito apenas a algumas cidades costeiras e à ilha de Hainan, onde as zonas econômicas especiais (SEZs) foram organizadas.

As condições prioritárias são fornecidas se em áreas fechadas:

• totalmente estrangeiras ou joint ventures são organizadas;
• os produtos manufaturados são voltados para exportação.

Em troca de investimentos no exterior, a China reduz as alíquotas de impostos quase pela metade, oferece incentivos e dá mais liberdade no comércio internacional, bem como na adoção de legislação regional.

Atualmente, as regiões econômicas especiais incluem:

• Província de Hainan (completamente);
• Shenzhen, Zhuhai, cidades de Shantou na província de Guangdong;
• Xiamen na província de Fujian;
• Kashgar na região autônoma de XUAR.

Regiões equivalentes

New Pudong (território de Xangai) é considerado comparável ao FEZ em termos de grau de preferências econômicas. Ao contrário de outros FEZs, Pudong não é fechado e é frequentemente visitado por turistas.

Além disso, as regiões costeiras de desenvolvimento (14 cidades), 15 regiões de livre comércio, 32 zonas de desenvolvimento tecnológico, 53 regiões com indústrias de alta tecnologia estão operando com sucesso na RPC.

O efeito econômico positivo da criação de condições especiais para investidores na costa foi a razão de em 1985 o Conselho de Estado da China ter estendido o efeito de condições favoráveis ​​às penínsulas de Liaodong e Shandong, aos deltas do Yangtze e das Pérolas, bem como ao Região de Guangxi.

Conclusão

O fenômeno da RPC pode ser considerado a capacidade de combinar a ideia aparentemente inviável de construir o comunismo com os princípios de uma economia de mercado. Em parte, isso não teria sido possível se não fosse a decisão de reformar a tributação na China e criar condições favoráveis ​​para investidores e comerciantes locais.

Além disso, as autoridades da RPC conseguem manter o equilíbrio nas tentativas simultâneas de simplificar a legislação tributária, reduzindo a carga fiscal e garantindo a supervisão mais rigorosa do Estado para combater a corrupção e a evasão de obrigações.